Czytanie sprawozdań finansowych (9) Istota bilansu

Każdy podmiot, który jest zobligowany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, ma obowiązek przygotowania sprawozdania finansowego na koniec roku obrotowego. Pierwszy element tego sprawozdania to bilans, czyli zestawienie majątku jednostki wraz ze źródłami jego finansowania.

Istota bilansu

W zależności od rodzaju podmiotu ten element sprawozdania może przybrać nieco odmienną postać lub nazwę.

W przypadku sprawozdań finansowych sporządzanych zgodnie z ustawą o rachunkowości zawsze jest określany jako bilans i przygotowywany w zakresie wskazanym w załączniku nr 1 do tej ustawy.

W przypadku podmiotów sporządzających sprawozdania finansowe zgodnie z MSSF najczęściej jest określany jako sprawozdanie z sytuacji finansowej i nie ma tu żadnego wzoru układu danych.

Bilans może też przybrać formy uproszczone w stosunku do zawartości informacji z załącznika nr 4 lub 5 do ustawy o rachunkowości. Zagregowane dane mają prawo przedstawić podmioty, które mogą sporządzać sprawozdania uproszczone. Oto przykład tak przygotowanego bilansu:

Warto przypomnieć, że sprawozdanie uproszczone zgodne z załącznikiem nr 5 do ustawy o rachunkowości mogą sporządzać „małe” jednostki, które w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe (20xx), oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy (20xx -1), a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą – w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości, w myśl art. 3 ust. 1c:

• średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło nie więcej niż 50 osób,
• suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego w walucie polskiej nie przekroczyła równowartości 25 500 000 zł,
• przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w walucie polskiej nie przekroczyły równowartości 51 000 000 zł.

Przykład bilansu dla spółek małych

...