Jednorazowa amortyzacja a pomoc de minimis

Jedną z metod przyspieszonej amortyzacji jest amortyzacja jednorazowa. Z możliwości tej mogą od wielu lat (od 2007 r.) korzystać mali podatnicy oraz - pod pewnymi warunkami - podatnicy rozpoczynający działalność. Należy pamiętać jednak, że skorzystanie z niej oznacza jednocześnie korzystanie z pomocy de minimis.

Mały podatnik

Definicję małego podatnika zawiera art. 5a pkt 20 ustawy o PIT.

Ilekroć w ustawie jest mowa o małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł

Do ustalenia kryterium małego podatnika należy brać pod uwagę tylko przychód ze sprzedaży, bez przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, kar umownych, przedawnionych lub umorzonych zobowiązań itp.

Mali podatnicy mają prawo do jednorazowych odpisów w:

2024 r. – jeśli w 2023 r. przychód ze sprzedaży nie przekroczył u nich 2 000 000 euro – 9 218 000 zł

2023 r. – jeśli w 2022 r. przychód ze sprzedaży nie przekroczył u nich 2 000 000 euro – 9 654 000 zł

2022 r. – jeśli w 2021 r. przychód ze sprzedaży nie przekroczył u nich 2 000 000 euro – 9 188 000 zł

2021 r. – jeśli w 2020 r. przychód ze sprzedaży nie przekroczył u nich 2 000 000 euro – 9 031 000 zł

2020 r. – jeśli w 2019 r. przychód ze sprzedaży nie przekroczył u nich 2 000 000 euro – 8 747 000 zł

Spółki niebędące osobą prawną

Dla celów jednorazowej amortyzacji podatkowej, przy ocenie spełnienia kryteriów pojęcia małego podatnika w przypadku, gdy działalność gospodarcza wykonywana jest w formie spółki nie będącej osobą prawną do limitu należy uwzględniać przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w tej spółce.

Podatnicy rozpoczynający działalność

Odpisów jednorazowyc...