Zrozumieć podatek VAT (15) – Stawki podatku VAT – wprowadzenie. Stawka 0%

Prawidłowe rozliczanie podatku VAT wymaga ustalenia kilku zmiennych. Znając stawkę podatku, podstawę opodatkowania i moment powstania obowiązku podatkowego będziemy mogli ustalić wartość podatku należnego. Znając wartość podatku VAT do odliczenia wykazanego na fakturach od naszych dostawców, ustalisz wartość podatku naliczonego. Ustalając różnicę pomiędzy podatkiem należnym i naliczonym ustalisz wartość podatku do zapłaty.

Stawki podatku VAT

W ustawie o VAT znajdują się przepisy wskazujące, w jakich przypadkach stosuje się poszczególne stawki podatkowe – obecnie funkcjonuje ich kilka. Najczęściej spotykane to 0%, 5%, 8% oraz 23% - ta ostatnia to stawka podstawowa podatku – należy ją stosować we wszystkich przypadkach, w których nie można zastosować stawki niższej lub w przypadkach, w których nie występuje zwolnienie z podatku. Stosowane są również inne stawki – np. w przypadku zryczałtowanych form obliczania podatku, ale możemy je dzisiaj pominąć.

Jak pamiętasz z pierwszej lekcji, tam, gdzie pojawiają się różne stawki VAT, tam pojawiają się też tendencje, żeby nadużywać stosowania stawek obniżonych.

Dlatego użycie odpowiedniej stawki obwarowane jest różnego rodzaju warunkami. Dopiero po ich spełnieniu podatnik nabywa prawo do jej zastosowania.

Ustalenie właściwej stawki

Aby stwierdzić, czy ma miejsce opodatkowanie właściwą stawką, należy przede wszystkim sprawdzić, czy do danej transakcji stosuje się przepisy ustawy o VAT. Przepisów ustawy nie stosuje się na przykład do sprzedaży przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. W dalszej kolejności trzeba ustalić, czy sprzedaż nie podlega zwolnieniu od podatku, a następnie – czy dostawa towaru bądź usługi może zostać opodatkowana stawką 0%, 5% lub 8%.

W razie wykluczenia zarówno możliwości zwolnienia od podatku, jak i możliwości opodatkowania stawkami preferencyjnymi zastosowanie znajdzie stawka podstawowa.

Oczywiście, nasuwa się pytanie. Gdzie szukać towarów i usług opodatkowanych stawkami obniżonymi?

Wykaz towarów i usług, sprzedaż których objęta jest obniżonymi stawkami VAT, znajdziesz między innymi w załącznikach do ustawy o VAT.

W załączniku nr 3 znajduje się wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8%, a w załączniku nr 10 do ustawy – wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%.

W artykule 83 ustawy znajduje się lista warunków, czynności i sytuacji, w których można zastosować stawkę 0%.

Poza tym ustawa daje ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, którym zwykle jest Minister Finansów prawo do wydawania rozporządzeń wykonawczych, w których może on określić przypadki i warunki stosowania stawek obniżonych. Obecnie jest to Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023.  Należy spodziewać się, że wkrótce zostanie wydane kolejne rozporządzenie w tej sprawie.

Matryca stawek VAT

Od lipca 2020 r. obowiązuje nowa matryca stawek VAT.

Wprowadzenie tej matrycy spowodowało zmianę sposobu identyfikowania towarów i usług na potrzeby VAT i odejście od stosowania Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w wersji 2008.

Obecnie do precyzyjnej identyfikacji towarów stosuje się Nomenklaturą Scaloną (CN) albo Polską Klasyfikację Obiektów Budowlanych (PKOB). W zakresie usług zastosowanie znajduje Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług w wersji 2015. Klasyfikację tę od 1 stycznia 2021 r. stosuje się również niekiedy w zakresie towarów - na przykład na potrzeby stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Nomenklatura scalona (CN)

Nomenklatura scalona (oznaczana skrótem CN od jej angielskiej nazwy Combined Nomenclature) to usystematyzowany wykaz towarów, który pozwala na sklasyfikowanie towarów dla potrzeb obrotu międzynarodowego, statystyk handlu zagranicznego Unii Europejskiej oraz obrotu wewnątrzwspólnotowego. Nadzór nad Nomenklaturą scaloną (CN) sprawuje Komisja Europejska, która każdego roku publikuje jej nową wersję.

...

Do przeczytania pozostało 80% artykułu.
Dostęp do pełnej treści wymaga aktywnej subskrypcji.

to strefa, w której Ty lub Twoi pracownicy podnosicie kwalifikacje, czytając materiały szkoleniowe i rozwiązując kolejne problemy lub testy.
Gromadzone w trakcie punkty pozwalają na uzyskanie certyfikatów ukończenia kursów i na zdobywanie atrakcyjnych nagród.

DODATKOWO:

dostęp do programu
Delegacje on-line

zniżki na
szkolenia i kursy

inne benefity

Poznaj korzyści w pakiecie podatki.edukacja

1. Dostęp do wszystkich artykułów szkoleniowych podatki.edukacja

Artykuły szkoleniowe stanowią kolejne odcinki kursów tematycznych. Każdy odcinek zawiera część teoretyczną i testową. Codziennie w dni robocze ukazują się nowe odcinki.

2. Certyfikaty ukończenia kursów

Udzielenie prawidłowej odpowiedzi na pytania testowe oznacza otrzymanie punktów, których odpowiednia ilość pozwala na uzyskanie certyfikatu ukończenia kursu.

3. Dostęp do programu Delegacje on-line

To program, który automatyzuje i skraca przygotowanie rozliczeń delegacji krajowych i zagranicznych, również wielodniowych do niezbędnego, kilkuminutowego minimum. W programie przygotujesz również polecenia wyjazdu.

4. Zniżki na szkolenia on-line

Subskrybenci otrzymują zniżkę w wysokości 10% na każde szkolenie on-line organizowane przez dział szkoleń podatki.biz. Aktualną listę szkoleń znajdziesz tutaj.

5. Zniżki na e-kursy

Subskrybenci otrzymują zniżkę w wysokości 30% na każdy e-kurs w ofercie działu szkoleń podatki.biz. Aktualną listę dostępnych e-kursów znajdziesz tutaj.

6. Podatki.biz bez reklam

Wszystkie artykuły podatki.biz czytasz bez reklam. Nie będziesz otrzymywać również mailingów reklamowych, chyba, że wyrazisz takie życzenie. Jedyne treści promocyjne z jakimi możesz się zetknąć będą pochodziły od naszych Partnerów, fundujących nagrody dla Subskrybentów.

7. Nagrody za osiągnięcie kolejnych progów punktowych

Rozwiązując testy zdobywasz punkty. Osiągnięcie kolejnych progów punktowych oznacza dostęp do atrakcyjnych nagród ? bezpłatnego dostępu do wybranego przez Ciebie szkolenia on-line i e-kursu i rzeczowych nagród Partnerów.

Zamknij okno

Zobacz pełną listę korzyści

Jeśli jeszcze nie korzystasz z podatki.edukacja wybierz swój rodzaj subskrypcji.

Otrzymaj dostęp już od

9,90 zł

netto
miesięcznie

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.edukacja

lub

Przejdź do zarządzania subskrypcją

Zapomniałeś hasła?