Działalność nierejestrowana a kasa fiskalna i NIP-7

Brak konieczności wystąpienia o nadanie numeru identyfikacji podatkowej ma zastosowanie do momentu rozpoczęcia wykonywania czynności do których nie stosuje się zwolnienia podmiotowego VAT lub momentu powstania obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej w związku z przekroczeniem kwoty 20 tys. zł, bądź rozpoczęcia wykonywania czynności, których nie dotyczą zwolnienia z kas.

Z wnioskiem o interpretację indywidualną zwrócił się podatnik, który chce prowadzić niezarejestrowaną działalność (nieewidencjonowaną, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców) jako fotograf i kamerzysta, dochody będą wynosić niecałe 3000 zł miesięcznie. Usługi będą świadczone osobom fizycznym. Podatnik planuje rozpocząć działalność we wrześniu lub październiku. W ramach prowadzonej działalności nie będzie świadczył jeszcze jakieś inne usługi bądź sprzedawał towary. Jeżeli rozpocznie prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego to wartość sprzedaży dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie przekroczy w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w roku podatkowym kwoty 20 tys. zł. Ponadto, jeżeli rozpocznie prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego to przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym kwoty 200 tys. zł. Przewidywana wartość sprzedaży z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, bez kwoty podatku, w kolejnym roku podatkowym nie przekroczy, kwoty 200 tys. zł.

W związku z powyższym podatnik zapytał, czy przed rozpoczęciem działalności nierejestrowanej musi zgłosić NIP-7 oraz czy musi prowadzić ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej.

W wydanej interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał:

W pierwszej kolejności należy zauważyć, że usługi które podatnik zamierza świadczyć, nie zostały wymienione wśród usług, które uniemożliwiają korzystanie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Zatem w sytuacji gdy, wartość sprzedaży dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nie przekroczy w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w roku podatkowym kwoty 20 000 zł, to podatnik może do momentu, przekroczenia ww. kwoty (proporcjonalnie do okresu świadczenia usług w 2024 r.) korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej.

Odnośnie zaś samej działalności nierejestrowanej podatnika to należy wskazać, że działalność nierejestrowa nie zwalnia z tych obowiązków, które dotyczą wszystkich podmiotów działających w określonych branżach, i które nie są związane z wysokością przychodów. Dotyczy to m.in. konieczności przestrzegania wymogów sanitarnych czy obowiązku rejestrowania transakcji za pomocą kasy fiskalnej. Obowiązek rejestrowania transakcji przy pomocy kasy fiskalnej, podobnie jak prowadzenie działalności, która nie korzysta ze zwolnienia z VAT z uwagi na wartość sprzedaży, powodują konieczność uzyskania numeru NIP, także w przypadku działalności nierejestrowej. Przepisy o działalności nierejestrowej nie zmieniają ogólnych zasad podlegania ubezpieczeniom społecznym przez osoby nieprowadzące działalności gospodarczej.

Zatem stwierdzić należy, że usługi, które podatnik zamierza świadczyć w ramach działalności nierejestrowanej (spełniając warunki określone w ustawie - Prawo przedsiębiorców) stanowią działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Tym samym, jest on podatnikiem w rozumieniu tej ustawy. Niemniej jednak, pomimo że świadcząc usługi, będzie podatnikiem w rozumieniu przepisów ustawy o podatku VAT, jednak korzysta ze zwolnienia podmiotowego, gdyż wartość sprzedaży (proporcjonalnie) nie przekroczy 200 000 zł i podatnik nie wykonuje czynności opisanych w art. 113 ust. 13 ustawy.

Ponadto nie powstał też u podatnika dotychczas obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej ze względu na wysokość obrotu, ani nie wykonuje i nie zamierza podatnik wykonywać czynności wskazanych w § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących - zatem nie ma obowiązku wystąpienia o nadanie numeru identyfikacji podatkowej.

Powyższe - brak konieczności wystąpienia o nadanie numeru identyfikacji podatkowej - ma zastosowanie do momentu rozpoczęcia wykonywania czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy lub momentu powstania obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej w związku z przekroczeniem (proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności) kwoty 20 000 zł w roku 2024, lub przekroczenia limitu określonego na kolejne lata w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, bądź rozpoczęcia wykonywania czynności wskazanej w § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Podsumowując, w momencie rozpoczęcia świadczenia opisanych usług, podatnik nie musi złożyć formularza NIP-7 i nie musi prowadzić ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej.

Interpretacja indywidualna z 29 sierpnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB3-3.4012.300.2024.2.AW - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - pełna treść interpretacji

Redakcja podatki.biz