E-commerce i podatki (14) Dropshipping - Uprzedni zakup przez pośrednika – Prawo do odliczenia podatku
Podmioty trudniące się dropshippingiem w modelu uprzedniego zakupu muszą na gruncie podatku VAT rozwiązywać często dość istotne problemy. Kolejny, który omawiamy dotyczy możliwości odliczania podatku naliczonego w sytuacji, gdy miejscem opodatkowania dostawy jest kraj trzeci.
Pojawia się pytanie czy fakt, iż dostawa towarów nie podlega opodatkowaniu w Polsce, powoduje wykluczenie możliwości odliczania VAT od wydatków związanych z prowadzeniem tego rodzaju dropshippingu?
Sięgnijmy do przepisów regulujących kwestię odliczania podatku VAT. Jak stanowi art. 86 ust. 1 ustawy w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Z tej reguły podstawowej wynika, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko czynnym podatnikom VAT i tylko w takim zakresie w jakim dokonywane zakupy mają związek z czynnościami opodatkowanymi. W konsekwencji nie można zatem dokonać odliczenia podatku w związku z takimi czynnościami, które nie są opodatkowane.
Jednakże w zakresie rozpatrywanego przez nas zagadnienia trzeba zwrócić uwagę na szczególną zasadę określoną w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy VAT. Otóż przepis ten wskazuje, że podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Przepis ten wprowadza zatem kolejną fikcję i pewne rodzaju hipotetyczne założenie opierające się na twierdzeniu, iż gdyby dana czynność była opodatkowana na terenie Polski (a nie za granicą), to prawo do odliczenia podatku podatnikowi by przysługiwało. W konsekwencji, gdy podatnik dokonuje dostawy towarów opodatkowanej poza terytorium kraju, które w Polsce teoretycznie podlegałaby podatkowi VAT, to zachowuje on prawo do odliczenia podatku naliczonego.
W tym miejscu trzeba jednak pamiętać o dwóch istotnych zastrzeżeniach. Po pierwsze w doktrynie podkreśla się, że prawo do odliczenia VAT jest zachowane już w sytuacji, w której podatnik wykazuje fakt dostawy towarów, które z uwagi na samą treść przepisów dotyczących miejsca świadczenia są opodatkowane poza terytorium kraju. W rezultacie dla skorzystania z prawa do odliczenia nie jest konieczne wykazanie, że podatnik rzeczywiście zapłacił podatek VAT w kraju trzecim (tym bardziej że niektóre systemy podatkowe innych krajów w ogóle nie znają podatku VAT). Po drugie prawo do odliczenia dotyczy tych wydatków, które odnoszą się nabycia towarów i usług na terytorium Polski. Nie chodzi tu zatem o odliczenie podatku VAT od zakupu towaru, którego miejscem dostawy jest kraj trzeci.
...
Do przeczytania pozostało 80% artykułu.
Dostęp do pełnej treści wymaga aktywnej subskrypcji.
to strefa, w której Ty lub Twoi pracownicy podnosicie kwalifikacje, czytając materiały szkoleniowe i rozwiązując kolejne problemy lub testy.
Gromadzone w trakcie punkty pozwalają na uzyskanie certyfikatów ukończenia kursów i na zdobywanie atrakcyjnych nagród.
DODATKOWO:
Delegacje on-line
szkolenia i kursy
Zobacz pełną listę korzyści
Jeśli jeszcze nie korzystasz z podatki.edukacja wybierz swój rodzaj subskrypcji.
Otrzymaj dostęp już od
9,90 zł
netto
miesięcznie
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.edukacja
Ostatnie artykuły z tego działu
- VAT przy prywatnym najmie mieszkania
- Zrozumieć podatek VAT (19) Moment powstania obowiązku podatkowego – wprowadzenie
- E-commerce i podatki (15) Dropshipping - Uprzedni zakup przez pośrednika – Podstawa opodatkowania, zwolnienie podmiotowe
- VAT w obrocie międzynarodowym (24) Eksport usług
- Zrozumieć podatek VAT (18) Procedura VAT marża
- VAT marża przy braku dowodu nabycia towaru
- MF: Nie będzie zmian stawek VAT na książki oraz gazety
- MF o zasadności obniżenia stawki VAT na usługi kosmetyczne
- VAT w obrocie międzynarodowym (23) Eksport – Status nabywcy
- Zrozumieć podatek VAT (17) Podstawa opodatkowania podatkiem VAT