Pakiet medyczny i system kafeteryjny, choroba pracownika a składki ZUS

Przychody pracownika ze stosunku pracy, które uzyskuje on w okresie pobierania wynagrodzenia za czas choroby oraz zasiłków są wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne jedynie wówczas, gdy z przepisów wewnętrznych regulujących kwestie wynagradzania pracowników wynika jednoznacznie prawo pracownika do tych świadczeń za ten okres. W przypadku więc, gdyby regulacji tego typu nie było u danego pracodawcy przychody, które pracownik otrzymuje w okresie choroby lub w okresie pobierania zasiłków stanowić będą podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Spółka we wniosku o interpretację wskazała, że od lutego 2024 r., jako pracodawca, wprowadziła regulacje w regulaminie wynagradzania w zakresie zasad korzystania z następujących świadczeń dodatkowych:

1. prywatny pakiet medyczny, czyli prywatna opieka medyczna, nabywany po cenie niższej niż detaliczna, w zakresie wykraczającym poza medycynę pracy, który jest współfinansowany w części przez pracownika a pozostałą część opłaca pracodawca,
2. Kafeteria.

Wartość pakietu medycznego w części finansowanej przez spółkę stanowi przychód z pracy pracownika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Koszt partycypacji pracownika w zakupie usług prywatnej opieki medycznej jest potrącany z miesięcznego wynagrodzenia pracownika za pracę, wynagrodzenia za czas choroby, zasiłków z ubezpieczenia społecznego oraz wszystkich innych należności przysługujących pracownikowi od pracodawcy. Świadczenia to przysługuje wyłącznie pracownikom czynnie i aktywnie świadczącym pracę. Absencja pracownika w pracy, przekraczająca jednorazowo okres trzydziestu dni kalendarzowych, uprawnia pracodawcę do zawieszenia świadczenia. Jednak na wniosek pracownika spółka może wyrazić zgodę na pozostawienie świadczenia medycznego pracownikowi przebywającemu na zwolnieniu lekarskim powyżej 30 dni i pobierającemu z tego tytułu wynagrodzenie chorobowe lub zasiłek chorobowy.

Jeżeli chodzi natomiast o drugie świadczenie to spółka finansuje w całości kafeterię ze środków obrotowych. Świadczenie to polega na tym, że pracodawca co miesiąc zasila konto pracownika punktami w określonej wysokości, gdzie 1 pkt = ... zł. Pracownik w kafeterii zakupuje dostępne świadczenia (np. bon, bilet do kina, karta sportowa), za które płaci zgromadzonymi punktami. Ilość wykorzystanych punktów w danym miesiącu na zakup produktów czy usług stanowi podstawę do naliczenia składek emerytalno-rentowych oraz podatku dochodowego. Świadczenia przysługują wyłącznie pracownikom czynnie i aktywnie świadczącym pracę. Jednak na wniosek pracownika spółka może wyrazić zgodę na pozostawienie otwartego konta w kafeterii i możliwość zakupienia usług poprzez kafeterię z wcześniej zgromadzonych punktów (bez zasilania konta nowymi punktami) pracownikowi przebywającemu na zwolnieniu lekarskim powyżej 30 dni i pobierającemu z tego tytułu wynagrodzenia chorobowego lub zasiłku chorobowego.

Spółka chciała wiedzieć, czy powinna:

1. nie uwzględniać w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wartości pakietu medycznego,
2. uwzględniać w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wartości przyznanych w danym miesiącu punktów w systemie kafeteria

dla pracowników przebywających nieprzerwanie na zwolnieniu lekarskim do 30 dni i pobierających wynagrodzenie chorobowe lub zasiłek chorobowy oraz dla pracowników przebywających nieprzerwanie na zwolnieniu lekarskim powyżej 30 dni i pobierających wynagrodzenie c...