Zrozumieć podatek VAT (19) Moment powstania obowiązku podatkowego – wprowadzenie
W poprzednich lekcjach wspominaliśmy już, że prawidłowe rozliczanie podatku VAT wymaga ustalenia kilku zmiennych – oprócz stawki podatku i podstawy opodatkowania oraz wartości podatku naliczonego konieczna jest znajomość reguł dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego. Poszczególne przychody opodatkowane VAT należy przyporządkować bowiem do konkretnych okresów rozliczeniowych – i tu właśnie potrzebna jest znajomość zasad, które omówimy w kilku najbliższych lekcjach.
Moment powstania obowiązku podatkowego VAT – zasady ogólne
Zgodnie z art. 19a ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z wyjątkami wymienionymi w dalszej części tego artykułu. Wyjątki te są dość liczne i zajmę się nimi w następnej kolejności, ale jeśli dostawy czy usługi nie zostaną wśród nich wymienione, będziesz ustalać moment powstania obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych – biorąc pod uwagę moment dokonania dostawy lub wykonania usługi.
Dokonanie dostawy towarów następuje z chwilą przeniesienia prawa do rozporządzania nimi jak właściciel. Oto kilka przykładów.
Jeśli towar jest wydawany bezpośrednio nabywcy lub osobie przez niego wskazanej, dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą jego wydania.
Jeżeli towar jest dostarczany transportem własnym dostawcy lub najętym przez niego do miejsca wskazanego zgodnie z umową przez nabywcę – dokonanie dostawy towaru następuje co do zasady z chwilą dostarczenia go do miejsca wskazanego przez nabywcę.
W przypadku towaru pozostawianego w miejscu wskazanym przez nabywcę - np. w sytuacji, gdy nabywca prosi o pozostawienie – odpłatnie lub nieodpłatnie – towaru na określony czas w magazynie dostawcy – dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą pozostawienia go w uzgodniony sposób do dyspozycji nabywcy.
A gdy towar jest wysyłany przez dostawcę nabywcy za pośrednictwem przewoźnika, kuriera, poczty itp. (a ryzyko utraty towaru ponosi nabywca) – dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą wydania go podmiotowi, który jest zobowiązany do jego dostarczenia, z tym bowiem momentem dostawca przenosi prawo do rozporządzania jak właściciel.
W przypadku świadczenia usług co do zasady datą wykonania usługi jest data wykonania wszystkich czynności składających się na tę usługę. Ale i tu ustawa przewiduje wiele wyjątków w odniesieniu do poszczególnych rodzajów usług.
Omówię zatem teraz te wyjątki, zaczynając od najczęściej występujących.
Zaliczki i zapłaty częściowe
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
...
Do przeczytania pozostało 80% artykułu.
Dostęp do pełnej treści wymaga aktywnej subskrypcji.
to strefa, w której Ty lub Twoi pracownicy podnosicie kwalifikacje, czytając materiały szkoleniowe i rozwiązując kolejne problemy lub testy.
Gromadzone w trakcie punkty pozwalają na uzyskanie certyfikatów ukończenia kursów i na zdobywanie atrakcyjnych nagród.
DODATKOWO:
Delegacje on-line
szkolenia i kursy
Zobacz pełną listę korzyści
Jeśli jeszcze nie korzystasz z podatki.edukacja wybierz swój rodzaj subskrypcji.
Otrzymaj dostęp już od
9,90 zł
netto
miesięcznie
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.edukacja
Ostatnie artykuły z tego działu
- VAT: Zmiana przeznaczenia środka trwałego – nie zawsze z obowiązkiem korekty
- VAT w obrocie międzynarodowym (25) Eksport na rzecz konsumentów
- VAT przy prywatnym najmie mieszkania
- E-commerce i podatki (15) Dropshipping - Uprzedni zakup przez pośrednika – Podstawa opodatkowania, zwolnienie podmiotowe
- VAT w obrocie międzynarodowym (24) Eksport usług
- Zrozumieć podatek VAT (18) Procedura VAT marża
- E-commerce i podatki (14) Dropshipping - Uprzedni zakup przez pośrednika – Prawo do odliczenia podatku
- VAT marża przy braku dowodu nabycia towaru
- MF: Nie będzie zmian stawek VAT na książki oraz gazety
- MF o zasadności obniżenia stawki VAT na usługi kosmetyczne