Amortyzacja samochodu nabytego w drodze darowizny

Podatnik otrzymał w 2022 r. od swojego ojca w darowiźnie samochód ciężarowy, który stanowił majątek prywatny ojca - nie był środkiem trwałym i nie podlegał amortyzacji. Darowiznę zgłosił po terminie i w związku z tym zapłacił należny podatek. Obecnie prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (podatek liniowy) i wprowadził ww. samochód do ewidencji środków trwałych oraz go amortyzuje. Czy podatnik ma prawo do zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych?

Zgodnie z Polską Klasyfikacji Środków Trwałych, samochód ciężarowy sklasyfikowany jest w KŚT pod symbolem 7. Środek trwały (samochód ciężarowy) został wpisany do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 31 sierpnia 2022 r. Wartość początkowa środka trwałego (samochodu ciężarowego) wynosiła 80 000 zł netto. Przedsiębiorca amortyzuje samochód metodą liniową przyśpieszoną ze względu na używany środek trwały, według stawki 40%.

Odpowiedź:

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli:

• nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw, lub
• dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
• nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
• nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku.

Stosownie do treści art. 23 ust. 9 ww. ustawy przepisu ust. 1 pkt 45a lit. a) nie stosuje się do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nabytych w drodze darowizny, jeżeli darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych od tych składników. W tym przypadku stosuje się odpowiednio przepisy art. 22g ust. 12 oraz art. 22h ust. 3 i nie stosuje się przepisu art. 22g ust. 15.

...