Likwidacja części składowej środka trwałego w kosztach podatkowych
![](/media/Image/artykuly/artykuly_top/remont.jpg)
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności. Nie ma zatem przeszkód dla zaliczenia do kosztów straty powstałej w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli powód ich likwidacji jest inny niż zmiana rodzaju prowadzonej działalności.
Z wnioskiem o interpretację zwróciła się spółka, która w ramach inwestycji na terenie oczyszczalni ścieków dokona rozbiórki istniejącego zbiornika biogazu i zbuduje nowy o większej pojemności, co pozwoli w najbliższym czasie między innymi na optymalizację wykorzystania przez spółkę biogazu. Zbiornik gazu przeznaczony do likwidacji jest środkiem trwałym, który w momencie fizycznej likwidacji nie będzie w pełni zamortyzowany. Dokonywane od zbiornika biogazu odpisy amortyzacyjne wyłączone są z kosztów uzyskania przychodu.
Realizowane przez spółkę ww. zadania inwestycyjne mają na celu utrzymanie odpowiedniego stanu technicznego obiektów technologicznych, wyposażenie oczyszczalni ścieków w nowe urządzenia technologiczne, które są mniej energochłonne i bardziej zaawansowane technicznie. Prowadzone prace budowlano-montażowe wynikają z konieczności zachowania ciągłości bezawaryjnej pracy oczyszczalni ścieków przy jednoczesnym zachowaniu wysokich standardów eksploatacji celem utrzymania odpowiedniej jakości ścieków oczyszczonych zgodnie z obowiązującymi przepisami w zakresie ochrony środowiska.
Jak dodała spółka, likwidacja części składowych i/lub peryferyjnych środków trwałych oraz likwidacja środków trwałych nie jest spowodowana utratą przydatności gospodarczej składników majątkowych spółki wynikającą ze zmiany rodzaju działalności. Decyzje o likwidacji niektórych nieumorzonych środków trwałych lub ich części składowych i/lub peryferyjnych wynikają z postępu technologicznego, są racjonalne oraz ekonomicznie uzasadnione - są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
W związku z powyższym spółka zadała pytania:
- czy w przypadku fizycznej likwidacji odłączonych od środka trwałego (niezależnie od sposobu sfinansowania środka trwałego) części składowych i/lub peryferyjnych kosztem uzyskania przychodu jest strata w wysokości wartości tych części ustalonej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych bez względu na to czy odpisy amortyzacyjne dokonywane od tego środka trwałego zostały zaliczone do kosztów podatkowych,
- czy w przypadku fizycznej likwidacji środków trwałych (niezależnie od sposobu sfinansowania środków trwałych) kosztem uzyskania przychodu będzie strata w wysokości różnicy ich wartości początkowej wynikającej z ewidencji środków trwałych, ustalonej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pomniejszonej o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych, bez względu na to czy odpisy te zostały zaliczone do kosztów podatkowych.
Zdaniem Spółki przepisy ustawy o CIT nie różnicują możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych niezamortyzowanej wartości początkowej środka trwałego w zależności od sposobu jego sfinansowania. Jeżeli działania w zakresie racjonalnej gospodarki środkami trwałymi w ramach prowadzonej (i nie likwidowanej) działalności gospodarczej skutkują likwidacją fizyczną:
- środka trwałego,
- odłączonej od środka trwałego części składowej i/lub peryferyjnej
i są ekonomicznie oraz gospodarczo uzasadnione, powstała strata nie jest wyłączona z kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 6 updop. W takim przypadku, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 5 updop, kosztem uzyskania przychodów będzie strata w środkach trwałych w wysokości odpowiednio:
- wartości początkowej środków trwałych (bez względu na sposób sfinansowania) wynikającej z ewidencji środków trwałych, ustalonej zgodnie z przepisami ustawy o CIT, pomniejszonej o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych, bez względu na to czy odpisy te zostały zaliczone do kosztów podatkowych;
- wartości części składowej i/lub peryferyjnej ustalonej zgodnie z przepisami ustawy o CIT (art. 16g ust. 16), niezależnie od kwalifikacji pod względem podatkowym odpisów a...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Amortyzacja środka trwałego wykorzystywanego sezonowo
- Wydatki na budowę budynku gospodarczego w kosztach firmy
- Amortyzacja w nowej firmie odziedziczonych lokali
- MF: Zniesienie zakazu amortyzacji mieszkań? Nie ma takich planów
- WSA. Zakaz amortyzacji nie ma zastosowania do mieszkania kupionego na biuro
- NSA. Okres używania jako przesłanka kwalifikacji środka trwałego
- Amortyzacja samochodu nabytego w drodze darowizny
- Najważniejsze informacje o amortyzacji jednorazowej
- Wartość początkowa środka trwałego w oparciu o wycenę biegłego
- VAT jako koszt podatkowy a wartość początkowa środka trwałego