NSA. Darowizny nie można zgłosić faksem

Podpis pod zgłoszeniem jako oświadczeniem woli jest konieczny dla wywołania określonych skutków prawnych - skorzystania ze zwolnienia podatkowego. Podatnik, który nie wywiązał się z nałożonego na niego obowiązku i nie złożył podpisanego formularza SD-Z2 traci prawo do zastosowania zwolnienia, zaś zgłoszona darowizna podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Późniejsze złożenie podpisanej deklaracji nie powoduje uzupełnienia braku podpisu pod złożonym faksem, a tym samym nie można uznać, że podatnik skutecznie i w terminie zgłosił darowiznę - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

Jak wynika z akt sprawy, w maju 2020 r. do urzędu skarbowego wpłynęło zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3, w którym podatnik ujawnił darowiznę środków pieniężnych otrzymanych od swojej siostry w październiku 2018 r. Zeznanie zostało przesłane faksem na oficjalnie udostępniony numer.

Naczelnik US wezwał podatnika do:

• złożenia deklaracji SD-3, ponieważ deklaracja SD-3 ze stycznia 2019 była błędna i nie wywołała skutków prawnych. W czerwcu 2020 r. podatnik złożył zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 tytułem darowizny środków pieniężnych w październiku 2018 r. otrzymanych od siostry. Jak wskazał podatnik, zgłoszenie podatkowe stanowiło korektę zgłoszenia SD-3 ze stycznia 2019 r.;
• przedłożenia pisemnych wyjaśnień oraz stosownych dokumentów dotyczących otrzymanych środków pieniężnych. Podatnik wyjaśnił, że darowiznę otrzymał od siostry z tytułu zobowiązań testamentowych po śmierci ojca i zgodnie z wcześniejszym wezwaniem skorygował zeznanie podatkowe zgłoszeniem SD-Z2;
• złożenia zeznania SD-3 w oryginale lub uzupełnienia podpisu na przesłanym skanie zeznania, a następnie ustalił podatnikowi zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn. W uzasadnieniu rozstrzygnięcia organ podatkowy stwierdził, że obowiązek podatkowy powstał w dacie przekazania środków pieniężnych na rachunek bankowy, tj. w październiku 2018 r. W kwietniu 2019 r. upływał termin do złożenia zgłoszenia SD-Z2 w celu skorzystania ze zwolnienia podatkowego wymienionego w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (dalej: u.p.s.d.). Podatnik nie złożył ww. zgłoszenia. Złożył natomiast zeznanie podatkowe SD-3 w maju 2020 r., w związku z tym przeprowadzono postępowanie podatkowe na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Od decyzji Naczelnik US podatnik złożył odwołanie. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej przyznał jednak rację Naczelnikowi. Organ wskazał, że przepisy prawa nie przewidują prze...