Skutki podatkowe cesji umowy deweloperskiej

Umowa deweloperska została zawarta ramach wspólności małżeńskiej. W 2023 r. mieszkanie zostało sprzedane w drodze cesji praw i obowiązków. Czy faktury od dewelopera wraz z kosztami notarialnymi podpisania umowy deweloperskiej mogą być ujęte w zeznaniu podatkowym PIT-36 jako koszty uzyskania przychodu? Czy uzyskany przychód oraz koszty powinny być ujęte w PIT-36 w pozycji prawa autorskie i inne prawa? Czy należy przychód i koszty uzyskania podzielić na obu małżonków?

Deweloper wystawił fakturę końcową za lokal mieszkalny, fakturę za miejsce garażowe - obie kwoty z faktur - tożsame z kwotami zapisanymi w umowie deweloperskiej. Deweloper wystawił również fakturę za przygotowanie dokumentów do cesji - kwota zapłacona na rachunek dewelopera. Przychód rozliczony został w zeznaniu PIT-36 za 2023 r. jako przychód prawa autorskie i inne prawa, proporcjonalnie na obu małżonków. Uzyskany przychód został pomniejszony o koszty uzyskania przychodu - faktura za mieszkanie, faktura za miejsce garażowe, faktura za przygotowanie dokumentów do przeprowadzenia cesji, koszty notarialne podpisania umowy deweloperskiej.

Odpowiedź:

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłami przychodów są odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. prawa wieczystego użytkowania gruntów,
4. innych rzeczy

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Jednocześnie, stosownie do przepisu art. 10 u...