VAT: Zwolnienie z podatku ze względu na wysokość sprzedaży
![](/media/Image/artykuly/artykuly_top/030.jpg)
Do grona podatników VAT ustawa o tym podatku zalicza bardzo szeroką grupę osób i organizacji. Praktycznie wszyscy wykonujący poza pracą etatową czynności zarobkowe, są w myśl ustawy podatnikami VAT. Byłoby to uciążliwe, gdyby nie kilka zwolnień przewidzianych w ustawie – najważniejszym jest zwolnienie ze względu na wysokość przychodów.
Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwalnia się od tego podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, w których wartość sprzedaży w kwocie netto nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł.
Dodatkowo zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego działalność w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200 000 zł.
Zwolnienie nie jest obowiązkowe. Podatnik może z niego zrezygnować pod warunkiem zawiadomienia o swym zamiarze naczelnika właściwego urzędu skarbowego na formularzu VAT-R, przed rozpoczęciem miesiąca, w którym podatnik nie będzie już korzystał ze zwolnienia.
Ustalanie wartości sprzedaży
W celu prawidłowego ustalenia kwoty zwolnienia podatnik trzeba pamiętać, że wartość sprzedaży ustalana jest w wartości bez VAT, czyli netto.
Poza tym pewne rodzaje transakcji zostały wyłączone z limitu. Do wartości sprzedaży nie wlicza się:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
- sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
- odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
- transakcji związanych z nieruchomościami,
- usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 (wymieniono tam różnego rodzaju usługi finansowe),
- usług ubezpieczeniowych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych.
Nie wlicza się również dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym zaliczane są do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Jednak zwolnienie nie jest bezwarunkowe – pewne transakcje i czynności są z niego wyłączone.
Zwolnień nie stosuje się do podatników:
- dokonujących dostaw:
- towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
- energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
- wyrobów tytoniowych,
- samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
- budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
- terenów budowlanych,
- nowych środków transportu,
- następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
- hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
- pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
- motocykli (PKWiU ex 45.4);
- świadczących usługi:
- prawnicze,
- w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
- jubilerskie,
- ściągania długów, w tym factoringu;
- nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Redakcja podatki.biz
Hasła tematyczne: zwolnienie z podatku od towarów i usług (vat)
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zrozumieć podatek VAT (15) – Stawki podatku VAT – wprowadzenie. Stawka 0%
- Zaliczka na podatek PIT - sposób poboru i termin wpłaty zależy od źródła przychodów
- Kryptowaluty i podatki (6) Obrót kryptowalutą dokonywany przez przedsiębiorcę i podatek PIT
- Zrozumieć PIT (5) Wprowadzenie do przychodów
- Zrozumieć podatek VAT (4) Limit zwolnienia z VAT w roku rozpoczęcia działalności
- Zrozumieć PIT (4) Opodatkowanie w formie zryczałtowanej
- VAT: Ustalanie podstawy opodatkowania przy transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi
- Nieruchomość do użytku firmowego i prywatnego - prawo do odliczenia VAT
- PIT: Ekwiwalent za używanie odzieży - zasady ustalania, wysokość, wyjątki od zwolnienia podatkowego
- PIT: Możliwość podwyższenia lub obniżenia stawki amortyzacji - uwaga na pułapki
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz