PKPiR krok po kroku (20) Faktura otrzymana przed i po dostawie

W przypadku, w którym podatnik otrzyma fakturę przed dostawą, trzeba po pierwsze przeanalizować, czego dotyczy dostawa, a w drugiej kolejności zastosować sposób postępowania zależny od metody prowadzenie PKPiR. Jak wiesz, podatnicy mogą ją prowadzić memoriałowo i w sposób uproszczony – i w przypadku faktury poprzedzającej dostawę pojawią się różnice.

Zacznijmy od pytania.

Przedsiębiorca otrzymał w listopadzie fakturę na długoterminowy wynajem samochodu, który będzie realizowany w miesiącach od grudnia roku bieżącego do listopada roku kolejnego.

Czy przedsiębiorca prowadzący PKPiR metodą memoriałową może zaksięgować koszt w

a) grudniu, czy:

b) w styczniu?

Czy też:

c) może podzielić całkowity koszt na 12 i 1/12 zaksięgować w listopadzie, a resztę w styczniu kolejnego roku?

Wyjaśnienie

Ostatnia odpowiedź jest prawidłowa. Jak pamiętasz, przedsiębiorcy prowadzący PKPiR metodą memoriałową i księgujący koszty pośrednie dotyczące okresu dłuższego niż rok, księgują je proporcjonalnie – jeśli nie można wprost określić kosztów dotyczących poszczególnych lat.

Przedsiębiorcy prowadzący PKPiR metodą uproszczoną zaksięgują całość kosztu w listopadzie – czyli w dacie, którą nosi dokument.

Faktura otrzymana przed dostawą towarów

W przypadku, kiedy faktura poprzedza dostawę towarów, metoda prowadzenia PKPiR nie ma znaczenia. Dochód ustala się bowiem z uwzględnieniem różnic remanentowych – o szczegółach będę mówił w dalszej części kursu.

Koszt zakupu księgujemy z datą wystawienia faktury.

Zasygnalizuję jednak jeden przypadek, w którym wskazane będzie działanie – kiedy faktura dotrze w roku bieżącym, a towar w roku kolejnym – w tym przypadku towar nie pojawi się w stanie remanentu końcowego. I jeśli jeszcze nie zostało złożone sprawozdanie finansowe lub rozliczenie roczne podatku, po dotarciu towaru może okazać się wskazana korekta spisu z natury.

Faktura otrzymana po dostawie

Szybki quiz

Hurtownik zrealizował transakcję, polegającą na sprzedaży towaru, który bezpośrednio od dostawcy trafił do końcowego odbiorcy – z pominięciem magazynu hurtowego. Faktura od dostawcy do hurtownika trafiła w kolejnym miesiącu, hurtownik natomiast wystawił fakturę końcowemu odbiorcy w dniu dostawy.

Czy hurtownik powinien sporządzić dokument wewnętrzny zakupu towaru, skoro towar ten nie trafił do jego magazynu?

I drugie pytanie – w którym miesiącu hurtownik ujmie w PKPiR koszt zakupu towaru – w miesiącu dostawy czy w miesiącu otrzymania faktury?

...