PKPiR krok po kroku (13) - Noty księgowe w PKPiR
Nota księgowa jest jednym z tych dowodów księgowych, które zaliczamy do dowodów własnych - przy czym w przypadku not czasem będziemy dokumentować operację dokumentem własnym wewnętrznym, a czasem nota będzie pochodziła od podmiotu zewnętrznego.
Noty księgowe stosujemy w sytuacji, w której przepisy nie przewidują wystawienia faktury lub rachunku. Do takich sytuacji dochodzi bardzo często.
Oto przykład.
Przedsiębiorca podpisał umowę na wybudowanie drogi wyjazdowej. Niestety, z powodów niezależnych od siebie musiał od niej odstąpić. Umowa zawierała klauzulę, że w takim przypadku zamawiający może obciążyć wykonawcę karą gotówkową, do wysokości 10 000 zł.
Jak sądzisz - czy ewidencjonowanie kosztu tej kary, zakładając, że stanowi ona koszt uzyskania, nastąpi na podstawie:
- faktury VAT;
- noty księgowej uznaniowej czy
- noty księgowej obciążeniowej?
I dalsza część tego problemu.
Jeśli zaprosisz zamawiającego przed podjęciem decyzji w sprawie wysokości kary i ustalisz, że dobrowolnie zapłacisz kwotę 5 000 zł, a zamawiający przyjmie tę ofertę pod warunkiem dokonania wpłaty w określonym terminie, to udokumentujesz tę operację
- fakturą VAT;
- notą księgową uznaniową czy
- notą księgową obciążeniową?
Wyjaśnienie
W przypadku, w którym to zamawiający podjął decyzję o wysokości kary umownej, którą Cię obciąży, to on najczęściej wystawi notę księgową obciążeniową. Będzie to wtedy dokument wewnętrzny własny dla wystawcy noty, a zewnętrzny dla Ciebie.
Zamawiający nie wystawi faktury VAT, bowiem opisana w przykładzie kara nie stanowi dostawy w rozumieniu ustawy VAT.
W tym drugim przypadku najczęściej to Ty wystawisz notę księgową uznaniową – mówiąc kolokwialnie uznasz prawo zamawiającego do kwoty 5 000 zł.
W obu tych przypadkach nota będzie stanowiła dowód przeprowadzenia operacji i podstawę ich zaewidencjonowania.
Noty księgowe stosować będziemy również w sytuacjach dokumentowania rozliczeń związanych ze wspólnym przedsięwzięciem (tzw. przedsięwzięciem konsorcjalnym), obciążenia odsetkami za zwłokę, korygowania błędów na niektórych dokumentach księgowych, dokumentowania zwolnienia z długu i w innych sytuacjach, których nie dokumentują faktury, rachunki czy innego rodzaju dowody księgowe.
Szczególną postacią noty jest nota kompensacyjna – określa ona kwoty dokonywanych potrąceń z zobowiązań wzajemnych.
...
Do przeczytania pozostało 80% artykułu.
Dostęp do pełnej treści wymaga aktywnej subskrypcji.
to strefa, w której Ty lub Twoi pracownicy podnosicie kwalifikacje, czytając materiały szkoleniowe i rozwiązując kolejne problemy lub testy.
Gromadzone w trakcie punkty pozwalają na uzyskanie certyfikatów ukończenia kursów i na zdobywanie atrakcyjnych nagród.
DODATKOWO:
Delegacje on-line
szkolenia i kursy
Zobacz pełną listę korzyści
Jeśli jeszcze nie korzystasz z podatki.edukacja wybierz swój rodzaj subskrypcji.
Otrzymaj dostęp już od
9,90 zł
netto
miesięcznie
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.edukacja
Ostatnie artykuły z tego działu
- Księgi handlowe krok po kroku (24) Różnice w amortyzacji podatkowej i bilansowej – ewidencja księgowa
- Czytanie sprawozdań finansowych (23) Analiza w obrębie kapitałów
- PKPiR krok po kroku (20) Faktura otrzymana przed i po dostawie
- Księgi handlowe krok po kroku (23) Wartość początkowa środków trwałych
- Czytanie sprawozdań finansowych (22) Kapitały długoterminowe i krótkoterminowe – cz. II
- PKPiR krok po kroku (19) Dokumenty w formie elektronicznej i języku obcym. Wady formalne dokumentów
- Obowiązek przekazywania odpisu uchwały dot. rocznego sprawozdania przez podatników CIT wpisanych do KRS
- Księgi handlowe krok po kroku (22) Wprowadzenie do amortyzacji
- Czytanie sprawozdań finansowych (21) Kapitały długoterminowe i krótkoterminowe – cz. I
- PKPiR krok po kroku (18) Dokumentowanie: Zmiana przeznaczenia składników majątku, zakupy na aukcjach, zapisy zbiorcze